Muy buena pregunta, porque aquí se mezclan dos regímenes fiscales distintos: el de
Estados Unidos y el de
España.
1. Qué es el Estate Tax en EE.UU.
- El U.S. Estate Tax es un impuesto federal sobre el patrimonio de los no residentes en EE.UU. que fallecen teniendo activos considerados “U.S. situs” (situados en EE.UU.).
- Para no residentes, la exención es muy baja: solo 60.000 USD.
- Por encima de esa cifra, la tarifa llega al 40% en los tramos altos.
- Activos “U.S. situs” incluyen:
- Acciones de empresas estadounidenses (aunque estén depositadas en un bróker extranjero).
- Inmuebles en EE.UU.
- Algunos bonos y fondos.
Por tanto, si un residente en España fallece y tiene acciones de, por ejemplo, Apple o Microsoft, la herencia puede estar sujeta a este impuesto en EE.UU.
2. España y el impuesto de sucesiones
- España también grava las herencias de residentes fiscales en España por obligación personal, es decir, por todo su patrimonio mundial (no solo lo que esté en España).
- El heredero debe liquidar el Impuesto de Sucesiones y Donaciones (ISD) en España, con las reducciones y bonificaciones autonómicas correspondientes.
3. ¿Existe convenio para evitar doble imposición?
- No existe un convenio específico España–EE.UU. para el impuesto de sucesiones.
- Esto significa que en principio se podrían pagar ambos impuestos: el Estate Tax en EE.UU. y el ISD en España.
- España suele permitir aplicar como deducción los impuestos satisfechos en el extranjero por ese mismo bien (art. 23 Ley ISD), pero solo hasta el límite de la cuota española atribuible a esos bienes.
- En la práctica, puede haber fricciones administrativas (hay que acreditar que se pagó en EE.UU., y los bancos/IRS pueden retener o exigir antes de transferir los valores).
4. Importante: ¿y si las acciones están en un bróker español?
- Aunque las custodie un banco o bróker español, si las acciones son de compañías estadounidenses, siguen siendo “U.S. situs assets”.
- Es decir, el hecho de que estén depositadas en un bróker en España no evita la aplicación del Estate Tax en EE.UU..
- En cambio, si fueran ETFs domiciliados en Irlanda o Luxemburgo que invierten en acciones de EE.UU., no serían activos “U.S. situs”, y por tanto no tributarían en el Estate Tax. (Por eso muchos inversores europeos prefieren los ETFs UCITS domiciliados en Europa en lugar de ETFs USA).
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Conclusión práctica:
- Sí, aunque seas residente en España y tengas las acciones en un bróker español, si esas acciones son de empresas estadounidenses, en caso de fallecimiento podrían estar sujetas al Estate Tax en EE.UU. a partir de 60.000 USD, con tipos que alcanzan el 40%.
- Además, los herederos tributarán en España por el ISD, con posibilidad de deducir lo pagado en EE.UU., pero no siempre al 100%.
- Una planificación típica para evitarlo es invertir vía ETFs UCITS europeos, que no generan Estate Tax.
¿Quieres que te haga un ejemplo numérico de cómo quedaría la herencia de unas acciones de EE.UU. valoradas, por ejemplo, en 200.000 USD para un residente en España?
