Ejemplo 4: Tenemos acciones de Eon y nos corresponde un dividendo bruto de 3000 €, pero no hemos presentado el documento que nos reduce las retenciones al 15% sino que nos retienen lo habitual en Alemania, el 26.375%., en tal caso y supongamos que sólo tenemos estas acciones para no complicar el ejemplo tenemos:
- Retención en origen: 3.000*0,26375 = 791,25 €
- Retención en destino: (3.000-791,25)*0,21 = 463,8375 €
- Recibiremos un total de: 3.000-791,25- 463,8375= 1744,9125€
Cuando nos toque hacer la declaración de Hacienda:
Si suponemos que este es el único ingreso por dividendos recibidos, tenemos que, al estar en el tramo de ingresos de dividendos por debajo de los 6000 €, nos retienen un 21%, por lo que como máximo nos devolverían el 21% y perdemos la diferencia respecto del 26.375 % que nos retienen en Alemania.
- Devolución por la doble imposición: 3000*0,21=630 € (salvo que el tipo medio efectivo de gravamen a la parte de la base liquidable gravada en el extranjero sea menor, en tal caso se aplicaría esta parte)
La parte nacional queda:
- Los primeros 1500 Euros están exentos
- De 1500 a 3000 se aplica el 21%, esto es: 0,21*1500= 315€, pero como nos habían retenido 463,375 Euros, la Hacienda Española nos devolverá: 463,8375- 315 = 148,8375€.
En resumen, Hacienda nos devuelve: 148,8375€ y 630 € adicionales por la doble imposición salvo que el tipo medio efectivo de gravamen a la parte de la base liquidable gravada en el extranjero sea menor, en tal caso se aplicaría esta parte.
La parte que no se consigue recuperar vía Hacienda española (791,25-630) = 161.25 € también se puede recuperar, aunque es bastante complicado, ya que lo tiene que devolver directamente la Hacienda Extranjera y para ello se han de realizar unos trámites dependiendo del país de origen y estos trámites suele tener un coste asociado y unos plazos complejos. Realmente son los fondos de inversión y grandes fortunas las que luchan por estos importes.
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