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NHR: la residencia en Portugal para extranjeros libres de impuestos
NHR: la residencia en Portugal para extranjeros que te permite vivir sin impuestos
En Librestado ya hemos hablado de muchos países a los que puedes emigrar para no pagar impuestos o hacerlo en menor medida que en tu país de origen. Los sistemas fiscales con tributación territorial como
Panamá, los países non-dom de
Reino Unido,
Irlanda y
Malta, o el especialmente ventajoso régimen fiscal non-dom especial de
Chipre.
Sin embargo, el mundo es mucho más grande y el resto de países no se quieren quedar atrás. Estos otros países también quieren atraer emprendedores de éxito e pagapensiones cualificados o adinerados que traigan dinero al país y contribuyan al Sistema de la Seguridad Social (sistema que, como seguramente sabrás, cada vez se acerca más a la quiebra total).
En el caso que hoy nos ocupa hablamos del interesante programa
NHR (
non-habitual resident), para residentes no habituales en Portugal
.
Son pocos los que conocen a fondo las ventajas fiscales que hacen de este país uno de los más interesantes para algunos colectivos que quieren emigrar a un país con una cultura occidental, cercano geográficamente a España y con un idioma parecido al español. Muy diferente de los típicos paraísos fiscales perdidos en pequeñas y solitarias islas o en países de culturas muy diferentes a las occidentales.
Y a diferencia de lo que ocurre con la mayor parte de las soluciones, pensadas para emprendedores digitales que venden en el extranjero, la residencia en Portugal también tiene ventajas para empresarios con negocios que sí les atan físicamente a algún lugar.
Portugal, es un país de alta presión fiscal, además de un popular destino vacacional a la vuelta de la esquina. ¿Cómo podría tratarse de un paraíso fiscal? Sin duda esto dejará perplejo a más de uno, lo cual tiene sus ventajas, ya que tampoco Hacienda verá el traslado con malos ojos.
Al igual que España (véase el
régimen fiscal especial para trabajadores impatriados) también Portugal puede ser un paraíso fiscal para gente de fuera.
La ventaja es, por supuesto, que no encontrarás ni España ni Portugal en ninguna lista negra, a pesar de permitirte vivir sin pagar impuestos o pagando muy pocos en ciertos casos. Es decir, no levanta ningún tipo de sospecha en términos de optimización de ingresos y bienes.
El programa portugués existe desde 2009 y es algo más difícil de comprender que otros de los que hemos hablado en el blog.
Aunque difícil de entender, no lo es para nada de llevar a la práctica si se siguen ciertos pasos. La emigración a Portugal es muy sencilla para cualquier ciudadano de la UE. Pero empecemos por el principio.
Portugal es uno de los pocos países del mundo en los que se puede mantener la residencia fiscal sin tener que pasar un mínimo de 6 meses allí.
Es decir, no tienes por qué residir realmente allí, simplemente tienes que tener una casa en posesión o alquilada.
Eso sí, tienes que evitar pasar demasiado tiempo en ningún otro país, ya que esto te podría convertir en residente fiscal allí.
Pero esta no es la única ventaja del programa NHR en Portugal, limitado en el tiempo a un máximo de 10 años. A continuación tienes un resumen con las ventajas de este régimen fiscal:
- Residencia en un país de la Unión Europea que goza de buena reputación (la Hacienda de tu país no te pondrá problemas)
- País moderno y liberal con una alta calidad de vida
- No requiere una estancia mínima para mantener la residencia
- No existen una requisitos mínimos a la vivienda en alquiler o propiedad
- Facilidad de inmi gración y de solicitud del programa NHRNHR
- Posibilidad de hacerse con un pasaporte portugués tras 6 años
- Posibilidad de exención fiscal de dividendos, intereses, ingresos por alquiler, rendimientos derivados de inmuebles, regalías y pensiones (siempre y cuando no sean públicas) en ingresos en el extranjero
- Posibilidad de exención fiscal en los ingresos provenientes del extranjero por las profesiones estipuladas (véase más abajo)
- Posibilidad de un impuesto fijo del 20% en ingresos nacionales de profesiones estipuladas
- Ningún impuesto sobre sucesiones y donaciones
Por supuesto, esto suena muy bien a primeras, pero cuando nos adentramos más en la temática, la cosa se complica. Esto se debe a que todas las exenciones de impuestos son solo una posibilidad y dependen de cada caso particular, es decir, hay como requisito el que el residente no habitual se dedique a una de las actividades profesionales estipuladas entre otros.
En vez de simplemente otorgar exenciones de impuestos per se, el Gobierno se ha atenido inteligentemente a las normas de la OCDE y ha creado un sistema de posibilidades de optimización de los impuestos difícil de entender que requiere cuidadosos análisis y asesoramiento. Las estrictas CFC rules portuguesas se suman a la ecuación para complicar más todavía la situación.
Clave: la posibilidad de imposición en otros Estados te permite gozar de la exención fiscal en Portugal
En el fondo, la exención de impuestos se deriva de la interacción del régimen fiscal NHR con el convenio de doble imposición de Portugal con otros países o, si no existe ninguno, con el
modelo de convenio estándar de la OCDE.
Los convenios de doble imposición permiten a menudo gravar diferentes tipos de ingresos en el país origen, posibilidad que a menudo ignoran en el caso de no residentes para ser así más atractivos como lugar de inversión.
Esto es lo que ocurre con el régimen NHR en Portugal. Muchos de los ingresos que entran en esta categoría y podrían gravarse en el país de origen (sin llegar a hacerse en la mayoría de los casos), tampoco se gravan en Portugal.
Es decir, porque en teoría podrían gravarse en el país de origen (aunque en realidad no sea así) tampoco se gravan en Portugal.
Al final esto supone que una gran parte de los ingresos extranjeros de los NHR podrían estar exentos de impuestos.
En la práctica, dicha posibilidad de imposición en otros Estados es muy común. Aunque es algo que se debe revisar en el convenio de doble imposición para cada caso concreto.
Hasta el momento, Portugal ha firmado un CDI individual con casi 80 países. En el caso de los Estados de la UE, siguen en su mayoría el modelo de la OCDE.
Podemos tomar como ejemplo el convenio de doble imposición entre Reino Unido y Portugal.
Si tienes tu residencia como NHR en Portugal pero cobras dividendos en Reino Unido, según el Artículo 10 del CDI, el gobierno inglés tiene la posibilidad de gravar dichos dividendos, pero en la práctica no lo hace si no eres residente allí. Por tanto, en Portugal no se te hará tributar sobre tus dividendos ingleses como NHR, ya que Reino Unido tendría en teoría el derecho de hacerlo.
Por tanto, como residente no habitual en Portugal, puedes cobrar dividendos libres de impuestos desde Inglaterra.
Sin embargo, todavía nos encontramos con una limitación importante. Los ingresos extranjeros procedentes de paraísos fiscales que están en la lista negra de Portugal sí están sujetos a impuestos.
La
lista negra de Portugal es muy amplia y cubre casi todos los paraísos fiscales del mundo. No obstante, tenemos una gran excepción en aquellos paraísos discales con los que, aunque listados allí, Portugal ha firmado un convenio de doble imposición.
Al final nos encontramos con que las siguientes jurisdicciones, a pesar de estar en la lista negra, sí son válidas, es decir, como residente NHR no pagas impuestos en Portugal por los dividendos que provengan de ellas:
- Barbados
- Hong Kong
- Irlanda
- Kuwait
- Luxemburgo
- Malta
- Macao
- Panamá
- Qatar
- San Marino
- Suiza
- Singapur
- Emiratos Árabes Unidos
- Uruguay
- Chipre
Los Ingresos extranjeros de dichos países están generalmente sujetos a la posibilidad de no tributar en origen y, por lo tanto, de no hacerlo en Portugal.
Sea como sea, hay que analizar cada convenio de doble imposición (CDI) en detalle para evitar sorpresas.
La lista negra no es el único problema, también hay que tener en cuenta las CFC rules portuguesas que dificultan la administración y reconocimiento de empresas extranjeras por parte de residentes en Portugal (más adelante hablaremos en mayor profundidad de ello).
La exención de impuestos en Portugal al detalle
Tras esta introducción a la optimización de impuestos en Portugal, echemos un vistazo a los tipos de ingresos en el extranjero que por regla general tienen la posibilidad de exentarse de impuestos.
Antes de entrar con los detalles, veamos un resumen. Los siguientes tipos de ingresos en el extranjero podrían estar exentos de impuestos
en Portugal:
- Dividendos, réditos e ingresos por alquiler de inmuebles
- Ingresos por ventas de bienes inmuebles, barcos y aviones
- Regalías (en este caso a menudo no se contempla la posibilidad de imposición en el Estado origen)
- Ingresos de las profesiones estipuladas (también a menudo sin posibilidad de imposición en Estado origen)
En el caso de ingresos dentro del país también existen ciertas ventajas fiscales para el NHR siempre y cuando dichos ingresos procedan de una de las profesiones estipuladas.
Es irrelevante si se perciben dichos ingresos como trabajador por cuenta propia o como empleado, están sujetos a una tasa fija del 20%.
Los siguientes profesionales pueden acogerse a la tasa fija del 20% sobre ingresos nacionales o, en caso de que los ingresos lleguen desde fuera del país, a la exención de impuestos:
- Arqueólogos
- Arquitectos
- Escultores
- Biólogos
- Programadores
- Especialistas en el procesamiento de datos
- Diseñadores
- Geólogos
- Ingenieros
- Consultores tecnológicos (informática)
- Expertos y especialistas en informática
- Artistas en las áreas de teatro, radio, ballet, televisión…
- Especialistas en ciencias biológicas
- Médicos
- Pintores
- Músicos
- Agencias de noticias y otros trabajadores del campo de la información
- Psicólogos
- Desarrollo e investigación científica
- Altos ejecutivos, excepto directores
- Cantantes
- Asesores fiscales
- Profesores de universidad
- Desarrolladores web y diseñadores
- Auditores fiscales
- Dentistas
Para los profesionales en los campos estipulados puede merecer la pena la emigración a Portugal, especialmente a menudo es posible tener ingresos desde el extranjero.
Sobre el sistema tributario general y las contribuciones a la Seguridad Social en Portugal
Como NHR es posible que haya ciertos tipos de ingresos que tengas que tributar como cualquier otro residente en Portugal y, por supuesto, no podrás librarte de la obligación de contribuir a la Seguridad Social.
Sea cual sea tu caso, ya sea con el
impuesto fijo del 20% o el tipo impositivo general, tendrás que añadirle
un 3,5% más tan pronto como superes el salario mínimo anual de 7.070€.
También hay que tener en cuenta el salario mínimo para todos aquellos que no perciban ingresos directos en Portugal. Sus contribuciones a la Seguridad Social se calculan de acuerdo con la cuantía del salario mínimo.
El 34,75% del salario mínimo de 7.070 € anuales supone unos 2300 € de cotizaciones sociales, el 11% de los cuales puede deducirse de posibles impuestos.
El sistema fiscal progresivo de Portugal es bastante represivo. Existen los siguientes 5 tramos impositivos y relativamente pocas deducciones. Desde el segundo tramo se le suma el 3,5% adicional.
0-7000€: 14,5%
0-14.000€: 28,5% – 980€
20.000-40.000€: 37,5% -2680€
40.000-80.000€: 45% – 5880€
Por encima de 80.000€: 48%-8280€
Hasta 250.000€: suplemento del 2,5%
A partir de 250,000€: suplemento del 5%
Por tanto, la máxima carga fiscal en Portugal puede llegar a un 56,5% de los ingresos, incluso sin Seguridad Social.
No hay duda que para los residentes “normales” en Portugal, el país no se parece ni de lejos a un paraíso fiscal.
Existe una excepción importante para los ingresos provenientes de la propiedad intelectual. Los primeros 10.000€ de esos están exentos de impuestos y las creaciones propias solo gravan el 50% de sus ingresos resultantes.
En los casos en que los ingresos no estén bajo el régimen fiscal NHR, las ganancias de capital se gravarán a un
28,5%. Esto se refiere, por ejemplo, a ganancias especulativas procedentes de la compraventa de acciones que, a menos que dispongas de complicada estructura empresarial, no estarán exentas de impuestos en el régimen NHR.
Al menos en Portugal no hay impuestos sobre el capital o el patrimonio, ni impuesto de sucesiones y donaciones dentro de la familia.
Sí tienen impuestos sobre la adquisición de terrenos y bienes inmuebles, pero no los vamos a tratar a fondo en este artículo.
Ahora, vamos a analizar a fondo cómo podemos evitar los impuestos como NHR en su totalidad.
Ingresos en el extranjero exentos de impuestos al detalle
Una vez más, como recordatorio:
Los ingresos libres de impuestos en Portugal, son aquellos que se generan fuera de Portugal, que según el CDI podrían haber sido gravados en el país de origen de los mismos pero en la práctica no se hace.
Es decir, están libres de impuestos en Portugal los ingresos de ciertas profesiones estipuladas, las regalías e ingresos por propiedad intelectual, los ingresos de inversión y aportes de capital, y pensiones no gubernamentales. Esto es así siempre que dichos ingresos no provengan de un paraíso fiscal en la lista negra de Portugal con el que además no exista un convenio de doble imposición.
A continuación, vamos a entrar en más detalles sobre las diferentes categorías de ingresos. Usamos como referencia el modelo estándar de CDI de la OCDE.
Ingresos de profesiones estipuladas
Los ingresos en el extranjero provenientes del comercio y del trabajo por cuenta propia de profesiones estipuladas (véase lista más arriba) están exentos de impuestos en Portugal, siempre y cuando exista la posibilidad de que tributar por ellos en el país de origen.
Según el modelo estándar de CDI de la OCDE las ganancias deben gravarse solo en el país de origen siempre y cuando no se puedan asignar a otras categorías de ingresos.
En la práctica, esto significa que los ingresos en el extranjero de dichas profesiones suelen estar por regla general completamente exentas de impuestos en Portugal (pero no olvides la aportación a la Seguridad Social). Sin embargo, en ciertos casos puede darse la obligación tributaria limitada en el país de origen, de forma que habría que pagar impuestos allí. Esto es así, por ejemplo, si tienes una empresa u oficina en el país correspondiente.
Ingresos por Inversión
Los ingresos en el extranjero provenientes de dividendos, intereses y por alquiler y ventas provenientes de bienes inmuebles, barcos y aviones están exentos de impuestos siempre y cuando exista la posibilidad de que sean gravados en el país de origen.
Esta posibilidad de imposición existen en el modelo estándar de CDI de la OCDE y contiene las siguientes cláusulas:
- Los dividendos no pueden estar sujetos a retenciones superiores al 15%
- Los réditos no deben estar sujetos a una retención superior al 10%
- Los ingresos inmobiliarios incluyen ingresos forestales y agrícolas
- Los rendimientos de capital por venta de bienes inmuebles incluyen participaciones que derivan más del 50% de su valor de bienes inmuebles.
Cabe señalar que la retención fiscal se ha abolido en la UE, pero la posibilidad de imposición en el Estado fuente se mantiene. Para todos los ingresos de inversión en el exterior, se deben consultar los convenios de doble imposición pertinentes, que también incluyen retención fiscal sobre los ingresos de inversión.
Con todo, en la UE generalmente las ganancias de capital pueden fluir exentas de impuestos a una NHR a Portugal
(Continúa)....
NHR: la residencia en Portugal para extranjeros libres de impuestos
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